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    • 行政處罰詳情

    決定書文號 寧地稅稽罰〔2017〕13號
    違法行為類型 海寧東山熱電有限公司少繳企業(yè)所得稅
    行政處罰內(nèi)容 一、違法事實(shí)1、該單位2014年6月第18號、11月第79號、12月第56號和83號記帳憑證在管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)科目列支購買襪子、香煙、酒費(fèi)用共計45646元；2015年8月第63號、9月第57號、12月第14號和26號記帳憑證在管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)科目列支購買雜糧禮盒、食品、香煙、酒費(fèi)用共計40531.20元。經(jīng)檢查核實(shí)，該單位上述列支費(fèi)用所購物品均已作為禮品贈送給業(yè)務(wù)單位相關(guān)個人。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅（2011）50號）第二條第二款：企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅的規(guī)定，該單位上述贈送業(yè)務(wù)單位個人的禮品應(yīng)按其他所得扣繳個人所得稅，而該單位未按規(guī)定扣繳，造成少扣繳其他所得個人所得稅17235.44元，其中2014年6月329.20元，2014年11月3780元，2014年12月5020元，2015年8月327.80元，2015年9月170.64元，2015年12月7607.80元。2、經(jīng)檢查核實(shí)，該單位應(yīng)付帳款明細(xì)帳中應(yīng)付海寧市某化纖廠1436元、應(yīng)付某園藝有限公司3000元、應(yīng)付德清某節(jié)能設(shè)備廠9650元、應(yīng)付紹興某助燃劑廠5720元、應(yīng)付某電氣控制設(shè)備廠5000元、應(yīng)付昆山某電器儀表制造有限公司12340元、應(yīng)付某發(fā)機(jī)械成套設(shè)備有限公司4000元、應(yīng)付某塑料機(jī)械有限公司655.20元、應(yīng)付某高空維修安裝防腐有限公司1000元、應(yīng)付杭州某機(jī)電設(shè)備有限公司28264.99元，合計71066.19元，帳齡均已超二年以上，相互間也未對帳，至2015年底實(shí)際已不需支付；該單位其他應(yīng)付款明細(xì)賬中應(yīng)付房租押金39474.48元，實(shí)際已解除租賃合同，至2015年底已不需支付、應(yīng)付某超纖有限公司-用氣押金20000元，該企業(yè)已關(guān)閉，至2015年底已不需支付、應(yīng)付某個人80000元為汽輪機(jī)安裝費(fèi)，因施工質(zhì)量存在問題，雙方協(xié)商尾款至2015年底已不需支付。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條：企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等的規(guī)定，該單位上述不需支付應(yīng)付款項屬其他收入，檢查調(diào)整增加該單位2015年度應(yīng)納稅所得額210540.67元。該單位2015年度企業(yè)所得稅清繳申報應(yīng)納稅所得額17261611.55元，檢查調(diào)整增加所得額210540.67元，調(diào)整后2015年度應(yīng)納稅所得額17472152.22元，應(yīng)繳企業(yè)所得稅4368038.06元，已繳4315402.89元，少繳52635.17元。二、處罰決定1、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，以上少繳企業(yè)所得稅的行為屬偷稅。決定對該單位偷稅行為處以少繳稅款0.5倍的罰款，計金額26317.59元。2、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，以上少扣個人所得稅的行為屬扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款。決定對該單位應(yīng)扣未扣個人所得稅的行為處以少扣稅款0.5倍的罰款,計金額8617.72元。
    處罰決定日期 2017-04-07
    決定機(jī)關(guān) 市地方稅務(wù)局
    法定代表人 -
    備注 所報材料真實(shí)合法，一切責(zé)任由當(dāng)事人自負(fù)。
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