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    • 行政處罰詳情

    決定書文號(hào) 紹稅二稽罰[2019]262
    違法行為類型 浙江惠盈置業(yè)有限公司其他違法
    行政處罰內(nèi)容 違法事實(shí)：你單位2016年企業(yè)所得稅年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)預(yù)收賬款未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入并申報(bào)納稅，導(dǎo)致少繳2016年度企業(yè)所得稅。具體計(jì)算如下：1.2014年1月至2016年4月累計(jì)預(yù)收房款500871816.00元；2016年5月至12月累計(jì)預(yù)收房款145386583.00元，屬于營(yíng)改增后實(shí)行價(jià)外稅，減去增值稅后實(shí)際預(yù)收房款138463412.38元；三年合計(jì)預(yù)收房款639335228.38元。根據(jù)商品房買賣合同，土地、房屋權(quán)屬證書交付時(shí)間為2016年12月31日前，2016年度應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)收入639335228.38元。2.公司開發(fā)的25-2項(xiàng)目（春江花城）開發(fā)成本到2017年5月止直接成本為549287674.53元，工程部間接費(fèi)用按50%分?jǐn)倿?97441.05元，開發(fā)成本利息按二個(gè)項(xiàng)目2016年底的開發(fā)成本比例分?jǐn)倿?5260879.55元。25-2項(xiàng)目開發(fā)成本合計(jì)575045995.13元。（公司同時(shí)開發(fā)有25-1項(xiàng)目“惠普廣場(chǎng)”，檢查時(shí)未完工）。根據(jù)實(shí)測(cè)面積匯總表和預(yù)收房款明細(xì)表，銷售面積比例為94.327%，可結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本575045995.13*94.327%=542422697.81元。3.2014年至2016年?duì)I業(yè)稅金及附加、土地增值稅：合計(jì)42616596.71元。4.2016年度三項(xiàng)費(fèi)用、投資收益、營(yíng)業(yè)外收支，合計(jì)允許稅前扣除金額5540934.53元，具體包括：銷售費(fèi)用2890969.29元，管理費(fèi)用2847615.23元，財(cái)務(wù)費(fèi)用-50773.12元，投資收益36876.87元，營(yíng)業(yè)外收入110000.00元。5.2016年業(yè)務(wù)招待費(fèi)500100.65元，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額200040.26元；6.2014、2015年預(yù)收賬款預(yù)計(jì)毛利率計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額調(diào)增應(yīng)納稅所得額情況：（1）2014年預(yù)計(jì)毛利額1070845.25元;（預(yù)收賬款47784259.00*10%-稅金及附加3707580.60）（2）2015年預(yù)計(jì)毛利額6885598.42元；（預(yù)收賬款307255619.00*10%-稅金及附加23839963.48）以上合計(jì)7956443.67元應(yīng)調(diào)減2016年度應(yīng)納稅所得額。7.以前年度虧損情況：（1）2013年度申報(bào)虧損1152741.07元；（2）2014年度申報(bào)虧損3188066.20元；（3）2015年度申報(bào)虧損33847.03元。根據(jù)以上1-7項(xiàng)情況，計(jì)算2016年度企業(yè)所得稅：1.調(diào)整后的2016年度應(yīng)納稅所得額（不考慮“春江花城25-2項(xiàng)目未辦理結(jié)算發(fā)票不足金額按不超過10%預(yù)提成本”）=639335228.38（收入）-542422697.81（營(yíng)業(yè)成本）-42616596.71（稅金及附加）-5540934.53（三項(xiàng)費(fèi)用、投收、營(yíng)業(yè)外收支）+200040.26（業(yè)務(wù)招待費(fèi)）-7956443.67（2014年至2015年預(yù)計(jì)毛利額）=40998595.92元；25-2項(xiàng)目（春江花城）合同總價(jià)321898523.00元，按照各合同的付款情況預(yù)提10%，可預(yù)提開發(fā)成本32175663.20元。根據(jù)實(shí)測(cè)面積匯總表和預(yù)收房款明細(xì)表，銷售面積比例為83052.45/88047.53=94.327%?？山Y(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本為32175663.20*94.327%=30350285.34元。調(diào)整后的2016年度應(yīng)納稅所得額（考慮“春江花城25-2項(xiàng)目未辦理結(jié)算發(fā)票不足金額按不超過10%預(yù)提成本”）=40998595.92元-30350285.34元=10648310.58元。2.彌補(bǔ)2013年至2015年度虧損后應(yīng)納稅所得額為10648310.58-1152741.07-3188066.20-33847.03=6273656.28元。3.應(yīng)繳2016年度企業(yè)所得稅6273656.28元*25%=1568414.07元。應(yīng)補(bǔ)2016年企業(yè)所得稅：1568414.07-146581.51（自查已繳企業(yè)所得稅）=1421832.56元。處罰依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)）第六十三條第一款規(guī)定處罰決定:對(duì)你單位虛假納稅申報(bào),少繳2016年度企業(yè)所得稅1421832.56元的行為，處少繳稅款百分之七十的罰款995282.79元。
    處罰決定日期 2019-11-26
    決定機(jī)關(guān) 紹興市稅務(wù)局
    法定代表人 -
    備注 所報(bào)材料真實(shí)合法，一切責(zé)任由當(dāng)事人自負(fù)。
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