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    • 行政處罰詳情

    決定書(shū)文號(hào) 浙海地稅稽罰[2016]68號(hào)
    違法行為類(lèi)型 海寧柳橋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司
    行政處罰內(nèi)容 一、違法事實(shí)1、該單位銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的預(yù)收款部分通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算，待開(kāi)具銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票時(shí)再轉(zhuǎn)入預(yù)收賬款科目，隨后申報(bào)納稅。檢查核實(shí)，該單位2013年12月預(yù)收高祖根等購(gòu)房戶(hù)購(gòu)房款11000000元、2014年1月、4月、10月預(yù)收沈鑫等購(gòu)房戶(hù)購(gòu)房款9833114.26元，收到時(shí)掛其他應(yīng)付款，未按《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第65號(hào)）第二十五條：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天的規(guī)定申報(bào)納稅。而是推遲到2015年、2016年前幾個(gè)月度開(kāi)具銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票時(shí)申報(bào)納稅。該行為違反了《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十五條規(guī)定：“納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料?！钡囊?guī)定。2、檢查核實(shí)，該單位2013年3月第96號(hào)、4月第130號(hào)記帳憑證在管理費(fèi)用中以考察費(fèi)等名義列支與該單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的旅游費(fèi)用81331元，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。3、該單位2013年1月第78號(hào)記帳憑證在管理費(fèi)用中列支購(gòu)買(mǎi)辦公用品81023.50元，檢查核實(shí)，實(shí)際是購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物券,所購(gòu)購(gòu)物券已用于贈(zèng)送客戶(hù)單位相關(guān)個(gè)人，該支出屬業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，應(yīng)調(diào)整按業(yè)務(wù)招待費(fèi)規(guī)定扣除。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰?！钡囊?guī)定，經(jīng)計(jì)算應(yīng)調(diào)整增加2013年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額32409.40元。以上第2、3點(diǎn)應(yīng)調(diào)整增加該單位2013年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額113740.40元。本次檢查補(bǔ)繳土地增值稅110000元應(yīng)調(diào)減所得額，該單位2013年度虧損已彌補(bǔ)，檢查應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅935.10元。4、該單位2013年6月第86號(hào)記帳憑證在管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)中列支購(gòu)買(mǎi)服裝支出51792元、9月第64號(hào)記帳憑證在管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)中列支購(gòu)買(mǎi)食品支出62836元、9月第97號(hào)記帳憑證在管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)中列支購(gòu)買(mǎi)辦公用品支出42000元（其中40001元原始憑證為海寧華聯(lián)大廈有限公司開(kāi)具的發(fā)票）。檢查核實(shí)，上述所列
    處罰決定日期 2016-08-31
    決定機(jī)關(guān) 海寧市地方稅務(wù)局
    法定代表人 -
    備注 所報(bào)材料真實(shí)合法，一切責(zé)任由當(dāng)事人自負(fù)。
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