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違法事實(shí)：1.增值稅及城市維護(hù)建設(shè)稅問題你單位2016年12月將2筆借款無償提供給青田縣金龍電站和青田縣龍?zhí)峨娬臼褂?，利息合計金額35319.37元。2017年12月將2筆借款無償提供給青田縣龍?zhí)峨娬竞颓嗵锟h三溪口水電有限公司使用，利息合計金額7467.50元。2018年1月將1筆借款無償提供給青田縣三溪口水電有限公司使用，利息金額2175.00元；9月將1筆借款無償提供給青田縣龍?zhí)峨娬臼褂?，利息金額1885.00元；12月將6筆借款無償提供給青田縣金龍電站使用，利息合計金額150430.00元。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅﹝2016﹞36號）第十四條的規(guī)定，企業(yè)無償借款給其他單位或個人應(yīng)視同銷售按貸款服務(wù)繳納增值稅。按照中國人民銀行對外提供的人民幣貸款基準(zhǔn)利率核定借款利息，由于中國人民銀行2015年10月24日以后未調(diào)整過貸款基準(zhǔn)利率，因此在計算企業(yè)借款利息的時候采用中國人民銀行2015年10月24日對外公布的基準(zhǔn)利率調(diào)整表。其中涉及一年以內(nèi)（含一年）的短期貸款年利率為4.35%，一至五年（含五年）的中長期貸款年利率為4.75%。三年應(yīng)補(bǔ)繳增值稅合計11836.62元（2016年2119.17元、2017年448.05元、2018年9025.80元），城市維護(hù)建設(shè)稅合計118.37元（2016年21.19元、2017年4.48元、2018年92.70元）。2.企業(yè)所得稅問題你單位在生產(chǎn)經(jīng)營中有向個人借款,負(fù)擔(dān)的利息支出允許予以稅前抵扣，但同時又將部分資金無償借給其他企業(yè)，該部分被占用的資金所對應(yīng)的利息支出，不屬于企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營的合理支出，不能享受企業(yè)所得稅稅前扣除。你單位2016年對外借款實(shí)際負(fù)擔(dān)的年利率為12.63%(由于合同利率在年中有調(diào)整，故根據(jù)2016年實(shí)際支付利息除以2016年借款本金所得)，2017年對外借款實(shí)際負(fù)擔(dān)的年利率為11%,2018年對外借款實(shí)際負(fù)擔(dān)的年利率為11%。據(jù)此計算出的2016年無償借款部分占用資金所負(fù)擔(dān)的利息支出為102507.99元；2017年無償借款部分占用資金所負(fù)擔(dān)的利息支出為為167352.78元;2018年無償借款部分占用資金所負(fù)擔(dān)的利息支出為為208511.11元。2016年企業(yè)所得稅匯算清繳后應(yīng)納稅所得額6418999.40元，此次檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額102507.99元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額127.16元，調(diào)整后應(yīng)納稅所得額6521380.23元，應(yīng)繳企業(yè)所得稅1630345.06元，已繳企業(yè)所得稅1604749.85元，應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅25595.21元。2017年企業(yè)所得稅匯算清繳后應(yīng)納稅所得額1898216.06元，此次檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額167352.78元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額26.90元，調(diào)整后應(yīng)納稅所得額2065541.94元，應(yīng)繳企業(yè)所得稅516385.49元，已繳企業(yè)所得稅474554.02元，應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅41831.47元。2018年企業(yè)所得稅匯算清繳后應(yīng)納稅所得額1957303.97元，此次檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額208511.11元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額556.16元，調(diào)整后應(yīng)納稅所得額2165258.92元，應(yīng)繳企業(yè)所得稅541314.73元，已繳企業(yè)所得稅489325.99元，應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅51988.74元。三年合計應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅119415.42元。上述第2項(xiàng)違法行為屬于納稅人偷稅。處罰依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第六十三條第一款的規(guī)定，對你單位的偷稅行為處罰決定:處以不繳（或少繳）企業(yè)所得稅稅款119415.42元百分之五十的罰款,計金額59707.72元。 收起