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經(jīng)我局于2016年06月23日至2016年08月19日對(duì)你單位2013年01月01日至2015年12月31日期間的涉稅事宜進(jìn)行檢查，違法事實(shí)及處罰決定如下：一、違法事實(shí)2013年企業(yè)所得稅：有子公司浙江萬(wàn)誠(chéng)人力資源服務(wù)有限公司杭州分公司，實(shí)行企業(yè)所得稅匯總繳納。企業(yè)所得稅匯算清繳顯示營(yíng)業(yè)收入3232935.36元、利潤(rùn)總額225542.90元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額9665.28元(業(yè)務(wù)招待費(fèi))，調(diào)減應(yīng)納稅所得額70560.00元（安置殘疾人工資加計(jì)扣除）。經(jīng)查，1.營(yíng)業(yè)收入應(yīng)為2652281.05元。2.有對(duì)外業(yè)務(wù)招待費(fèi)59450.00元，錯(cuò)誤記入“管理費(fèi)用＿辦公費(fèi)”項(xiàng)下，應(yīng)在“管理費(fèi)用＿業(yè)務(wù)招待費(fèi)”項(xiàng)下列支。核實(shí)本年業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)為83613.21元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60686.52元。3.2012年虧損226271.89元可彌補(bǔ)。核實(shí)應(yīng)納稅所得額為-937.19元，應(yīng)繳企業(yè)所得稅0.00元。企業(yè)少申報(bào)應(yīng)納稅所得額60686.52元。2014年企業(yè)所得稅：有子公司浙江萬(wàn)誠(chéng)人力資源服務(wù)有限公司杭州分公司，實(shí)行企業(yè)所得稅匯總繳納。企業(yè)所得稅匯算清繳顯示營(yíng)業(yè)收入4371535.94元、利潤(rùn)總額493775.15元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額3039.42元（業(yè)務(wù)招待費(fèi)）和47520.00元（罰沒(méi)支出），合計(jì)調(diào)增50559.42元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額109020.00元（安置殘疾人工資加計(jì)扣除）。經(jīng)查，1.營(yíng)業(yè)收入應(yīng)為3522534.94元。2.有對(duì)外業(yè)務(wù)招待費(fèi)41200.00元，錯(cuò)誤記入“管理費(fèi)用＿辦公費(fèi)”項(xiàng)下，應(yīng)在“管理費(fèi)用＿業(yè)務(wù)招待費(fèi)”項(xiàng)下列支，核實(shí)本年業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)為48798.56元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額28146.47元。3.2013年虧損937.19元可彌補(bǔ)。核實(shí)應(yīng)納稅所得額為462523.85元，應(yīng)繳企業(yè)所得稅115630.96元，已繳93422.72元，少繳22208.24元。2015年企業(yè)所得稅：有子公司浙江萬(wàn)誠(chéng)人力資源服務(wù)有限公司杭州分公司，實(shí)行企業(yè)所得稅匯總繳納。企業(yè)所得稅匯算清繳顯示營(yíng)業(yè)收入3658311.42元、利潤(rùn)總額29163.00元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額4353.42元(業(yè)務(wù)招待費(fèi))，調(diào)減應(yīng)納稅所得額177030.00元（安置殘疾人工資加計(jì)扣除）。經(jīng)查，1.營(yíng)業(yè)收入應(yīng)為2689948.42元。2.有對(duì)外業(yè)務(wù)招待費(fèi)47100.00元，錯(cuò)誤記入“管理費(fèi)用＿辦公費(fèi)”項(xiàng)下，應(yīng)在“管理費(fèi)用＿業(yè)務(wù)招待費(fèi)”項(xiàng)下列支，核實(shí)本年業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)為57983.54元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額40180.38元。核實(shí)應(yīng)納稅所得額-103333.20元，應(yīng)繳企業(yè)所得稅0.00元。企業(yè)少申報(bào)應(yīng)納稅所得額40180.38元。以上涉及稅款22208.24元。二、處罰決定1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)）第六十三條第一款的規(guī)定，對(duì)你單位偷稅行為處以少繳企業(yè)所得稅稅款百分之五十的罰款11104.12元。2.根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第一款的規(guī)定，對(duì)你單位編造虛假計(jì)稅依據(jù)的行為，處以罰款5000.00元（其中2013年3000.00元、2015年2000.00元）。以上應(yīng)繳款項(xiàng)共計(jì)16104.12元。限你單位自本決定書(shū)送達(dá)之日起15日內(nèi)到良渚地稅分局繳納入庫(kù)。到期不繳納罰款，我局依照《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第五十一條第（一）項(xiàng)規(guī)定，可以對(duì)你單位采取每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款的措施。如對(duì)本決定不服，可以自收到本決定書(shū)之日起60日內(nèi)依法向杭州市余杭地方稅務(wù)局或余杭區(qū)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議，或者自收到本決定書(shū)之日起6個(gè)月內(nèi)依法向余杭區(qū)人民法院起訴。如對(duì)處罰決定逾期不申請(qǐng)復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，我局將根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。杭州市余杭地方稅務(wù)局稽查局二〇一六年九月十八日 收起