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違法事實：（一）你單位2017年9月至2018年4月共取得10份虛開的增值稅普通發(fā)票，發(fā)票號碼為09338822、22278950-22278951、09468536-09468538、09468550、02193377、02193384、02675595，發(fā)票金額為319668.16元、稅額為9590.04元，價稅合計329258.20元。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得稅前列支。其中：2017年9月，你單位從樟樹市通唯商務(wù)服務(wù)有限公司取得1份已證實虛開的增值稅普通發(fā)票，金額68932.04元，稅額2067.96元，價稅合計71000.00元，已在2017年9月全額列支，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額71000.00元。2018年1月至5月，你單位從天門市康瑞德醫(yī)療咨詢有限公司、樟樹市鴻樞醫(yī)藥咨詢有限公司等4家公司取得9份已證實虛開的增值稅普通發(fā)票，合計金額250736.12元，稅額7522.08元，價稅合計258258.20元，已在2018年1月至5月列支費用258215.80元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額258215.80元。（二）你單位為推廣產(chǎn)品擴大銷售，在2017—2018年銷售費用中列支加油卡等禮品、業(yè)務(wù)招待、交通費、講課費等費用734149.48元（其中無票據(jù)列支的講課費41950.00元在2018年匯算清繳時已作納稅調(diào)整），692198.48元未并計業(yè)務(wù)招待費，并計后的“業(yè)務(wù)招待費”發(fā)生額均未超過當(dāng)年度營業(yè)收入的5‰，所以按發(fā)生額40%作納稅調(diào)整。其中：2017年在“銷售費用”中列支金額158230.00元未并計業(yè)務(wù)招待費，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額63292.00元。2018年在“銷售費用”中列支禮品金額183834.00元、列支交通費用金額350135.48元，共計533969.48元未并計業(yè)務(wù)招待費，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額213587.79元。上述行為同時未代扣代繳個人所得稅144956.40元，其中：2017年在“銷售費用”列支金額158230.00元，未代扣代繳個人所得稅—其他所得，應(yīng)補繳個人所得稅158230.00×20%=31646.00元。2018年在“銷售費用”列支禮品、交通費金額533969.48元未代扣代繳個人所得稅—其他所得，應(yīng)補繳個人所得稅533969.48×20%=106793.90元。2018年在“銷售費用”列支講課費金額41950.00元。未代扣代繳個人所得稅—勞務(wù)報酬所得，應(yīng)補繳個人所得稅41950.00÷（1+3%）×（1-20%）×20%=6516.50元。以上兩項應(yīng)調(diào)增2017年度應(yīng)納稅所得額134292.00元。2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)納稅所得額為12790669.97元，本次調(diào)整后2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為12924961.97元，應(yīng)繳企業(yè)所得稅為3231240.4925元，已繳3197667.49元，應(yīng)補繳2017年度企業(yè)所得稅33573.00元。應(yīng)調(diào)增2018年度應(yīng)納稅所得額471803.59元。2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)納稅所得額為41562148.86元，本次調(diào)整后2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為42033952.45元，應(yīng)繳企業(yè)所得稅為10508488.11元，已繳10390537.22元，應(yīng)補繳2018年度企業(yè)所得稅117950.90元。以上合計應(yīng)補繳企業(yè)所得稅151523.90元（其中：2017年企業(yè)所得稅33573.00元、2018年企業(yè)所得稅117950.90元）。應(yīng)補繳個人所得稅144956.40元（其中：2017年個人所得稅31646.00元，2018年個人所得稅113310.40元）。處罰依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定處罰決定:處少繳企業(yè)所得稅151523.90元50%的罰款，計75761.95元；根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第六十九條規(guī)定，決定：處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收個人所得稅稅款6516.50元50%的罰款，計3258.25元。 收起