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我局于2016年5月24日至2016年7月15日對你單位2013年度、2014年度、2015年度的涉稅情況進(jìn)行了檢查，違法事實(shí)及處罰決定如下：（一）違法事實(shí)1.2013年度在“管理費(fèi)用-辦公費(fèi)”科目中列支計(jì)提的2012年度工會經(jīng)費(fèi)130000.00元、2013年度工會經(jīng)費(fèi)256580.00元，截止本次檢查日，計(jì)提的工會經(jīng)費(fèi)未撥繳；列支應(yīng)由員工個人承擔(dān)的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金和失業(yè)保險(xiǎn)基金57144.50元，企業(yè)所得稅年終匯算清繳時未作納稅調(diào)整。2015年度在“管理費(fèi)用-辦公費(fèi)”科目中列支計(jì)提的2015年度工會經(jīng)費(fèi)161788.00元、應(yīng)由員工承擔(dān)的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金和多支付的“2012年出口運(yùn)費(fèi)”15709.09元，截止本次檢查日，計(jì)提的工會經(jīng)費(fèi)未撥繳，企業(yè)所得稅年終匯算清繳時未作納稅調(diào)整。2015年度在“勞務(wù)成本-勞務(wù)工資”科目中計(jì)提勞務(wù)成本100000.00元，實(shí)際未發(fā)放該筆預(yù)提工資，企業(yè)所得稅年終匯算清繳時未作納稅調(diào)整。綜上，應(yīng)調(diào)整增加2013年度、2015年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額443724.50元、277497.09元。2.2013年2月實(shí)際發(fā)放員工工資計(jì)825157.00元、崗位津貼計(jì)53092.00元；4月實(shí)際發(fā)放員工工資計(jì)1039948.00元、2012年度獎金計(jì)547062.00元，均未按規(guī)定足額代扣代繳工資薪金所得個人所得稅。2015年2月實(shí)際發(fā)放員工工資計(jì)687227.00元、2014年度值班費(fèi)計(jì)6825.00元、2014年度崗位獎計(jì)39326.00元；2015年4月實(shí)際發(fā)放員工工資計(jì)678113.00元、2014年度獎金計(jì)332077.00元；2015年7月實(shí)際發(fā)放員工工資計(jì)682982.00元、春節(jié)值班費(fèi)計(jì)3840.00元，均未按規(guī)定足額代扣代繳工資薪金所得個人所得稅。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款之規(guī)定，上述少繳企業(yè)所得稅的行為屬賬簿上多列支出、進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，少繳應(yīng)納稅款的行為。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條、國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹〈中華人民共和國稅收征收管理法〉及其實(shí)施細(xì)則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕47號）之規(guī)定，上述少代扣代繳個人所得稅的行為違反了負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位和個人，在支付款項(xiàng)時應(yīng)將取得款項(xiàng)的納稅人應(yīng)繳納的稅款代為扣繳的規(guī)定。（二）處罰決定根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款之規(guī)定，對進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，少繳2013年度、2015年度企業(yè)所得稅的行為，處以少繳稅款罰款計(jì)126213.78元。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條之規(guī)定，對應(yīng)扣未扣2013年度、2015年度個人所得稅的行為，處以應(yīng)扣未扣稅款罰款計(jì)10511.94元。 收起